1、小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

2、企業(yè)對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

3、企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

4、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

5、稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對(duì)象是D級(jí)納稅人嗎？

目前國(guó)家稅務(wù)總局等34個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金〔2016〕2798號(hào)），聯(lián)合懲戒的對(duì)象是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。重大稅收違法案件當(dāng)事人的納稅信用將判為D級(jí)。所以，稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對(duì)象，并不是所有D級(jí)納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴(yán)重的重大稅收違法案件當(dāng)事人。

6、沒有扣分納稅信用級(jí)別也不能評(píng)為A級(jí)的情況有哪些？

不能評(píng)A級(jí)的情況主要有四種：

一是上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的納稅人；

二是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人；

三是非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人；

四是不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。

7、我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2021年形成了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，但2021年制造業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

因此，在無(wú)形資產(chǎn)形成當(dāng)年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比是否超過(guò)50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計(jì)扣除政策。

就你公司而言，在2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8、企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計(jì)扣除的政策。

具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除；

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。